Se você busca clareza e praticidade para escolher um regime tributário, entender o Lucro Presumido é essencial. Neste guia direto ao ponto, você vai aprender o que é Lucro Presumido, como funciona o Lucro Presumido, quem pode optar pelo Lucro Presumido, as alíquotas do Lucro Presumido, a diferença entre Lucro Presumido e Lucro Real, além da Tabela do Lucro Presumido 2025 com exemplos de cálculo reais para empresas de Campinas e região.
O que é Lucro Presumido?
O Lucro Presumido é um regime tributário em que a legislação presume uma margem de lucro sobre a receita bruta para calcular os tributos federais IRPJ e CSLL. Em termos práticos, em vez de apurar o lucro real com base em todas as despesas, o Fisco define percentuais fixos (por atividade) que servem como base para o cálculo. Por isso, o Lucro Presumido pode simplificar a rotina fiscal de empresas no Lucro Presumido e, dependendo da margem, reduzir a carga tributária.
Esse regime convive com o Lucro Real e o Simples Nacional. A escolha ideal depende do faturamento, do tipo de atividade, das margens de lucro e do planejamento tributário — tema que detalhamos no artigo Planejamento Tributário e no guia prático Como fazer Planejamento Tributário.
Como funciona o Lucro Presumido na prática
No Lucro Presumido, a base para IRPJ e CSLL é calculada aplicando-se um percentual de presunção sobre a receita bruta do período (normalmente o trimestre). Os percentuais mais usuais são: 8% (comércio/indústria), 32% (serviços em geral), 16% (transporte de passageiros) e 1,6% (revenda de combustíveis). Para a CSLL, a base presumida costuma ser 12% para comércio/indústria e 32% para serviços em geral.
Além de IRPJ e CSLL, empresas no Lucro Presumido pagam PIS e COFINS pelo regime cumulativo (alíquotas reduzidas, sem créditos) e ainda os tributos estaduais/municipais conforme a atividade (por exemplo, ICMS e ISS).
Quem pode optar pelo Lucro Presumido em 2025
- Empresas com receita bruta total no ano-calendário anterior igual ou inferior a R$ 78 milhões (ou proporcional por mês de atividade);
- Que não estejam obrigadas ao Lucro Real por natureza (instituições financeiras, factoring e outras hipóteses legais);
- Cuja atividade seja permitida no regime (a maioria é).
Se a sua empresa ultrapassar o limite em 2025, a mudança para o Lucro Real ocorre na opção do exercício seguinte. Se você ainda tem dúvidas sobre elegibilidade e melhor regime, veja nosso conteúdo de Contabilidade para Empresas e Contabilidade Tributária em Campinas.
Tabela do Lucro Presumido 2025 (percentuais de presunção e alíquotas)
Abaixo, um resumo dos percentuais de presunção (base de cálculo) e das alíquotas para calcular IRPJ, CSLL, PIS e COFINS no regime tributário Lucro Presumido em 2025:
| Atividade | Base IRPJ (presunção) | Base CSLL (presunção) | Alíquota IRPJ | Adicional IRPJ | Alíquota CSLL | PIS | COFINS |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Comércio / Indústria | 8% da receita | 12% da receita | 15% sobre a base | +10% sobre excedente trimestral acima de R$ 60 mil | 9% | 0,65% (cumulativo) | 3% (cumulativo) |
| Serviços em geral | 32% da receita | 32% da receita | 15% sobre a base | +10% sobre excedente trimestral acima de R$ 60 mil | 9% | 0,65% | 3% |
| Transporte de passageiros | 16% da receita | 12% da receita | 15% sobre a base | +10% sobre excedente trimestral | 9% | 0,65% | 3% |
| Transporte de cargas | 8% da receita | 12% da receita | 15% sobre a base | +10% sobre excedente trimestral | 9% | 0,65% | 3% |
| Revenda de combustíveis | 1,6% da receita | 12% da receita | 15% sobre a base | +10% sobre excedente trimestral | 9% | 0,65% | 3% |
Impostos sobre consumo e municipais/estaduais, como ICMS e ISS, são apurados à parte e variam por UF/município e CNAE. Para ajustar o enquadramento, veja Como incluir CNAE no CNPJ e O que é CNAE.
Cálculo do Lucro Presumido (passo a passo com exemplos)
Exemplo 1 — Comércio (trimestre)
- Receita bruta trimestral: R$ 1.000.000,00
- Base IRPJ: 8% × 1.000.000 = R$ 80.000
- IRPJ 15%: 15% × 80.000 = R$ 12.000
- Adicional IRPJ: excedente da base acima de R$ 60.000 no trimestre = R$ 20.000 → 10% = R$ 2.000
- Total IRPJ: R$ 14.000
- Base CSLL: 12% × 1.000.000 = R$ 120.000
- CSLL 9%: 9% × 120.000 = R$ 10.800
- PIS (0,65%): 0,65% × 1.000.000 = R$ 6.500
- COFINS (3%): 3% × 1.000.000 = R$ 30.000
Resumo: IRPJ R$ 14.000 + CSLL R$ 10.800 + PIS R$ 6.500 + COFINS R$ 30.000 = R$ 61.300 no trimestre.
Exemplo 2 — Serviços (trimestre)
- Receita bruta trimestral: R$ 500.000,00
- Base IRPJ: 32% × 500.000 = R$ 160.000
- IRPJ 15%: 15% × 160.000 = R$ 24.000
- Adicional IRPJ: excedente acima de R$ 60.000 = 100.000 → 10% = R$ 10.000
- Total IRPJ: R$ 34.000
- Base CSLL: 32% × 500.000 = R$ 160.000
- CSLL 9%: 9% × 160.000 = R$ 14.400
- PIS (0,65%): 0,65% × 500.000 = R$ 3.250
- COFINS (3%): 3% × 500.000 = R$ 15.000
Resumo: IRPJ R$ 34.000 + CSLL R$ 14.400 + PIS R$ 3.250 + COFINS R$ 15.000 = R$ 66.650 no trimestre.
Para aprofundar relatórios gerenciais, veja também o que é DRE e o que é Balanço Patrimonial.
Impostos no Lucro Presumido: alíquotas e bases
- IRPJ: 15% sobre a base presumida (e adicional de 10% sobre a parcela da base trimestral que exceder R$ 60.000).
- CSLL: 9% sobre a base presumida (empresas em geral); instituições financeiras têm regra própria.
- PIS/COFINS (cumulativos): PIS 0,65% e COFINS 3% sobre o faturamento.
- ISS/ICMS: apurados separadamente conforme atividade e município/estado.
Se a sua empresa tem operações mistas (mercadorias + serviços), aplique o percentual de presunção correspondente a cada atividade e some as bases para apurar os impostos do período.
Dica: revisar periodicamente o enquadramento de PIS e COFINS e o ISS evita recolhimentos a maior e contingências.
Diferença entre Lucro Presumido e Lucro Real
No Lucro Presumido, a tributação de IRPJ e CSLL ocorre sobre uma base de cálculo presumida definida pela lei. No Lucro Real, o cálculo considera o lucro efetivo (receitas – despesas). Se sua margem real é menor do que a margem presumida (por exemplo, serviços com margem real de 18% contra 32% presumidos), o Lucro Real pode ser mais vantajoso. Se a margem real é superior (ex.: comércio com 15% de margem real e presunção de 8% para IRPJ), o Lucro Presumido tende a ser melhor.
Veja nosso comparativo completo em Lucro Real e complemente com Planejamento Tributário.
Vantagens e desvantagens do Lucro Presumido
Vantagens
- Simplicidade de apuração trimestral;
- Previsibilidade da carga tributária;
- Potencial de economia quando a margem real supera a margem presumida;
- Menor complexidade de créditos de PIS/COFINS (regime cumulativo).
Desvantagens
- Risco de tributação acima do lucro real quando a margem efetiva é baixa (especialmente em serviços com presunção de 32%);
- Sem aproveitamento de créditos de PIS/COFINS como no Lucro Real;
- Possível incidência de adicional de IRPJ se a base trimestral superar R$ 60 mil;
- Exige atenção a ISS/ICMS em paralelo.
Lucro Presumido em Campinas: ISS, fiscalização e oportunidades
Em Campinas, empresas de serviços no Lucro Presumido estão sujeitas ao ISS municipal (geralmente entre 2% e 5%, conforme a atividade). Já comércio e indústria lidam com ICMS do Estado de SP. Uma assessoria próxima e especialista em Contabilidade Lucro Presumido em Campinas reduz riscos e identifica oportunidades de economia.
Conte com a RRT Contabilidade para checar CNAE, regularização empresarial, BPO Financeiro e Contabilidade Consultiva.
Lucro Presumido passo a passo
- Mapeie o faturamento do ano anterior (ou proporcional): confirme se está dentro do limite do Lucro Presumido;
- Valide a atividade (CNAE) e verifique presunções por atividade;
- Defina o regime de caixa ou competência para a escrituração (entenda diferenças neste artigo: Caixa x Competência);
- Simule a carga tributária comparando Lucro Presumido e Lucro Real (e Simples, quando aplicável);
- Formalize a opção anual no início do ano-calendário e programe a apuração trimestral de IRPJ/CSLL;
- Implemente rotinas para PIS/COFINS cumulativos e ISS/ICMS;
- Acompanhe indicadores (DRE, margem, ticket médio) e ajuste seu planejamento tributário.
Perguntas Frequentes sobre Lucro Presumido
O que é mais vantajoso: Simples Nacional ou Lucro Presumido?
Depende de faturamento, atividade, folha, créditos e margem. Até R$ 4,8 milhões, o Simples pode ser competitivo. Se sua margem é alta (comércio, por exemplo) e você não tem créditos relevantes, o Lucro Presumido pode ser melhor. Simule com um especialista.
Qual o limite de receita do Lucro Presumido?
Em regra, R$ 78 milhões por ano-calendário (ou proporcional por mês de atividade) para optar pelo Lucro Presumido. Passou disso, normalmente é Lucro Real no ano seguinte.
Como calcular IRPJ e CSLL no Lucro Presumido?
Multiplique a receita pelo percentual de presunção (ex.: 8%, 12%, 16% ou 32%) para obter a base. Aplique IRPJ 15% (com adicional de 10% sobre o excedente trimestral acima de R$ 60 mil) e CSLL 9% sobre suas bases respectivas.
O Lucro Presumido é melhor para empresas de serviços?
Nem sempre. Em serviços, a presunção costuma ser 32%, que pode ser alta para atividades com pouca margem. Compare com o Lucro Real.
O que acontece se ultrapassar o limite do Lucro Presumido?
Ultrapassar o limite no ano corrente não muda imediatamente o regime. Em geral, a mudança ocorre na opção do ano seguinte, passando para Lucro Real.
Qual a melhor forma de tributação: Lucro Presumido ou Lucro Real?
Se a sua margem real é maior que a base presumida, Lucro Presumido tende a ser vantajoso. Se a margem é menor e você aproveita créditos (PIS/COFINS, insumos), o Lucro Real pode ser melhor. Faça simulações.
Lucro Presumido paga PIS e COFINS?
Sim. No Lucro Presumido aplica-se o regime cumulativo: PIS 0,65% e COFINS 3% sobre o faturamento, sem créditos.
Quanto se paga de imposto no Lucro Presumido?
Varia por atividade e faturamento. Em comércio, IRPJ+CSLL efetivos costumam ficar perto de 2%–3% do faturamento, além de PIS/COFINS (3,65%) e ICMS. Em serviços (32% de presunção), a carga tende a ser maior.
Lucro Presumido para prestadores de serviços tem sempre 32%?
Para serviços em geral, sim (32%). Mas há exceções (ex.: transporte de passageiros 16%). Avalie o seu CNAE.
Como calcular Lucro Presumido em Campinas?
O cálculo federal é o mesmo. A diferença está no ISS local (2%–5% para serviços). Consulte nosso time de Especialista em Lucro Presumido Campinas.
Quando o Lucro Presumido vale a pena?
O Lucro Presumido é excelente para negócios com margem real próxima ou superior à presunção e rotinas fiscais enxutas. Ele simplifica a apuração e dá previsibilidade, sobretudo em comércio e atividades com pouca despesa dedutível. Já empresas de serviços com margens apertadas devem avaliar o Lucro Real e estratégias de créditos.
Se sua empresa está em Campinas e região, a RRT Contabilidade pode comparar cenários, revisar CNAE, estimar IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, ISS e ICMS, e desenhar um planejamento tributário sob medida.
Próximo passo: fale com nosso Escritório de contabilidade Lucro Presumido Campinas para uma simulação gratuita e personalizada.
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